Удержание комиссионного вознаграждения: учет у комитента

Приведенные в статье рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2).

Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2) и «Управление производственным предприятием для Украины» (редакция 1.3).

При продаже товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи считается дата продажи товаров, принадлежащих комитенту, указанная в отчете комиссионера (агента) (п.137.5 ст.137 НКУ).

Комиссионное вознаграждение продавцам, в соответствии с пп.138.10.3 п.138.10 ст.138 НКУ относятся к составу расходов на сбыт.

В свою очередь, расходы на сбыт включаются в состав других расходов (п.138.10 ст.138 НКУ). Как установлено п.138.5 ст.138 НКУ, другие расходы признаются расходами отчетного периода, в котором они были осуществлены.

При этом суммы предварительной (авансовой) оплаты комиссионных услуг не включаются в состав расходов комитента (пп.139.1.3 п.139.1 ст.139 НКУ).

Подробнее методика отражения операций комиссионной торговли описана в статье «Отражение операций комиссионной торговли».

Отражение операций с комиссионером

Для отражения операций с комиссионером предусмотрен вид договора «С комиссионером».

Задолженность комиссионера перед комитентом (дебиторская) возникает в случае реализации им комиссионного товара на всю сумму продажи, а задолженность комитента перед комиссионером (кредиторская) возникает на сумму комиссионного вознаграждения. Операции передачи товаров на комиссию и возврата от комиссионера нереализованных товаров, отражаются в рамках договора «С комиссионером», но не влияют на взаиморасчеты.

На взаиморасчеты с комиссионером оказывают влияние следующие операции:

• формирование отчета комиссионера о проданных товарах;
• начисление комиссионного вознаграждения;
• получение от комиссионера отплаты за реализованный товар;
• перечисление комиссионеру комиссионного вознаграждения в денежной форме, если по условиям договора комиссии комиссионное вознаграждение не удерживается из стоимости реализованного товара.

Формирование отчета комитенту о проданных товарах, регистрация задолженности перед комиссионером на сумму комиссионного вознаграждения, производится документом «Отчет комиссионера о продажах».

Этот документ одновременно отражает факт реализации комиссионных товаров (относит себестоимость товаров на расходы, отражает выручку) и фиксирует поступление посреднических услуг комиссионера (формирует задолженность перед комиссионером).

В документе «Отчет комиссионера о продажах» предусмотрен выбор способов погашения задолженности по комиссионному вознаграждению:

• за счет перечисленной комитентом оплаты;
• за счет выручки от реализации товаров.

Выбор способа осуществляется путем установки (сброса) флага «Удержать комиссионное вознаграждение» в шапке документа (Рис. 1).

Рисунок 1 – документ «Отчет комиссионера о продажах»

Удержание комиссионного вознаграждения из выручки от реализации товаров

Если в документе установлен флаг «Удержать комиссионное вознаграждение», то при проведении документа одновременно с отражением задолженности перед комиссионером за реализованные товары отражается и зачет встречных задолженностей по договору комиссии (Рис. 2).

Рисунок 2 – результат проведения документа «Отчет комиссионера о продажах» с установленным флагом «Удержать комиссионное вознаграждение»

Погашение задолженности за комиссионное вознаграждение за счет перечисленной комиссионеру оплаты

Если в документе «Отчет комиссионера о продажах» сброшен флаг «Удержать комиссионное вознаграждение», то при проведении отражается задолженность комиссионера за проданные товары и комитента за комиссионное вознаграждение без зачета взаимной задолженности.

При проведении документа выполняется проверка наличия предоплаты, полученной от комиссионера по договору комиссии, и погашение задолженности за комиссионное вознаграждение производится только за счет этих сумм (Рис. 3).

Рисунок 3 – результат проведения документа «Отчет комиссионера о продажах» без установленного флага «Удержать комиссионное вознаграждение»

Расчеты по договору комиссии

Оплата комиссионеру комиссионного вознаграждения и получение от комиссионера оплаты стоимости реализованного товара в денежной форме, осуществляемые в рамках договора комиссии, оформляются при помощи любых платежных документов подсистемы учета денежных средств, которые можно ввести на основании документа «Отчет комиссионера о продажах» при помощи стандартного механизма «Ввод на основании» (Рис. 4).

Рисунок 4 – ввод платежных документов на основании документа «Отчет комиссионера о продажах» с использованием стандартного механизма «Ввод на основании»

Подробнее с методикой отражения операций поступления/списания:

• безналичных денежных средств можно ознакомиться в статье «Учет движений безналичных денежных средств»;
• наличных денежных средств можно ознакомиться в статье «Учет движений наличных денежных средств в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»».