Учет возвратной тары у поставщика

Приведенные в методике рекомендации моделировались в конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины», редакция 1.2. Статья также актуальна для конфигураций «Управление производственным предприятием для Украины», редакция 1.3 и «Управление торговлей для Украины», редакция 2.3.

Возвратной является тара многоразового использования, которую по условиям договора покупатель обязан вернуть продавцу.

Подробнее с методикой отражения в учете операций с возвратной тарой можно ознакомиться в статье «Методика оформления операций с возвратной тарой».

В этой статье описан порядок отражения операций списания возвратной тары, которая была передана покупателю, но не возвращена им в связи с порчей.

При отгрузке возвратной тары покупателю возможны следующие варианты взаиморасчетов:

1. Согласно условий договора, покупатель не оплачивает поставщику залоговую стоимость полученной возвратной тары, а лишь компенсирует ее порчу либо недостачу при возврате.
2. Согласно условий договора, покупатель обязан перечислить поставщику залоговую стоимость возвратной тары, которая будет возвращена покупателю после возврата тары.

Пример 1

Предприятием Прогресс ООО, 01.03.2015 г. были отгружены покупателю АГРОТехнология ООО стройматериалы на сумму 21000,00 грн. в том числе НДС 3500,00 грн. Отгруженный товар был оплачен покупателем 02.03.2015 г.
Стройматериалы были переданы покупателю вместе с деревянными поддонами в количестве 50 шт., которые определены в договоре как возвратная тара.
Стоимость возвратной тары установлена в договоре в сумме 7500,00 грн.
В результате транспортировки 10 шт. поддонов пришло в негодность и не могут быть возвращены покупателем.
Согласно договора, в случае недостачи возвратной тары покупатель АГРОТехнология ООО обязан компенсировать стоимость невозвращенной тары поставщику.
Взаиморасчеты с покупателем ведутся по заказам.

Порядок составления документов.

• Отгрузка товаров и тары покупателю регистрируется документом «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» (Рис. 1). Перечень передаваемой возвратной тары указывается на закладке «Тара».

Рисунок 1 – заполнение документа «Реализация товаров и услуг» на закладке «Тара»

Задолженность по возвратной таре рекомендуется отделять от основной задолженности покупателя, и вести на счетах 3771 и 6851. Эти счета указываются отдельно в документах продажи ТМЦ, на закладке «Счета учета» (Рис. 2).


Рисунок 2 – заполнение документа «Реализация товаров и услуг» на закладке «Счета учета»

Обратить внимание!!!
Тара, которая согласно условий договора (контракта) определена как возвратная, в базу налогообложения НДС не включается (п.189.2 ст.189 НКУ). Поэтому налоговые обязательства по таре при проведении документа «Реализация товаров и услуг» начислены не будут.


Рисунок 3 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»
Поступление оплаты от покупателя за отгруженный товар регистрируется документом «Платежное поручение входящее» с видом операции «Оплата от покупателя» (Рис. 4).

Рисунок 4 – заполнение документа «Платежное поручение входящее» с видом операции «Отплата от покупателя»
Подробнее с методикой заполнения документа «Платежное поручение входящее» можно ознакомиться в статье «Безналичное движение денежных средств — оплата от покупателя».

Возврат тары (по примеру, частичный возврат) от покупателя регистрируется документом «Возврат товаров от покупателя» (Рис. 5). Перечень возвращаемой возвратной тары указывается на закладке «Тара».

Рисунок 5 – заполнение документа «Возврат товаров от покупателя»

Рисунок 6 – результат проведения документа «Возврат товара от покупателя» Изменение состояния задолженности с покупателем по невозвращенной возвратной таре, регистрируется документом «Корректировка задолженности по возвратной таре» с видом операции «У покупателя» (Рис. 7).

Рисунок 7 – результат заполнения документа «Корректировка долга по возвратной таре»
При проведении документа «Корректировка долга по возвратной таре» будет определена сумма долга покупателя за возвратную тару и выполнен перенос задолженности на счет расчетов с покупателем (Рис. 8).

Рисунок 8 – результат проведения документа «Корректировка долга по возвратной таре» Оплата покупателем задолженности по невозвращенной возвратной таре регистрируется документом «Платежное поручение входящее» с видом операции «Оплата от покупателя» (Рис. 9).

Рисунок 9 – заполнение документа «Платежное поручение входящее» с видом операции «Оплата от покупателя»
Правильность отражения хозяйственной операции в учете можно проверить при помощи стандартного отчета «Карточка счета» (Рис. 10).

Рисунок 10 – стандартный отчет «Карточка счета» по счету 361

Пример 2

Предприятием Прогресс ООО, 01.03.2015 г. были отгружены покупателю Электромотор ПАО автозапчасти на сумму 42000,00 грн. в том числе НДС 7000,00 грн.
Автозапчасти были переданы покупателю вместе с ящиками в количестве 100 шт., которые определены в договоре как возвратная залоговая тара.
Согласно условий договора, возвратная тара обеспечивается залогом в виде денежных средств. Стоимость возвратной тары установлена в договоре в сумме 3360,00 грн.
02.03.2015 г. от покупателя была получена оплата за товары и стоимость залоговой тары.
В результате транспортировки 20 шт. ящиков пришло в негодность и не могут быть возвращены покупателем.

Порядок составления документов.

• Отгрузка товаров и тары покупателю регистрируется документом «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Продажа, комиссия». Перечень передаваемой возвратной тары указывается на закладке «Тара».
• Поступление оплаты от покупателя за отгруженный товар и перечисление залоговой стоимости возвратной тары регистрируются документами «Платежное поручение входящее» с видом операции «Оплата от покупателя».

Обратить внимание!!!
При одновременном получении от покупателя залоговой стоимости возвратной тары и задолженности за товар, отражать оплату необходимо через список оплат. Список открывается по нажатию кнопки «Список» платежного поручения входящего с видом операции «Оплата от покупателя».

В этом режиме становиться доступной для редактирования табличная часть «Расшифровка платежа».

В табличной части следует разбить платеж по договору таким образом, чтобы выделить стоимость залоговой тары. Это обусловлено тем, что при оплате покупателем стоимости тары, в платежном документе необходимо установить флаг «Платеж за тару».

• Возврат залоговой тары от покупателя регистрируется документом «Возврат товаров от покупателя». Перечень возвращаемой возвратной тары указывается на закладке «Тара».
• Возврат покупателю залоговой стоимости возвращенной возвратной тары регистрируется документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Возврат денежных средств покупателю».