Методика отображения в конфигурации внесения уставного капитала в иностранной валюте

Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», редакция 1.2. Методика также актуальна для конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины», редакция 1.2.

Порядок отображения операций по формированию уставного капитала зависит от условий самого учредительного договора. В нем может быть предусмотрено как внесение в уставный капитал фиксированной суммы иностранной валюты, так и внесение определенной суммы иностранной валюты, эквивалентной фиксированной сумме гривен. Например, уставный капитал составляет 10000 грн., что по курсу на день подписания учредительного договора составляет 1250 долларов; взносы делаются в долларах. А может быть определено, что уставный капитал составляет 10000 грн., взносы делаются в долларах по курсу на момент внесения.

В первом случае можно отметить, что задолженность участников отражена в иностранной валюте, а во втором – задолженность отражена в национальной валюте, а способом платежа выступает валюта иностранная. Поэтому только в первом случае для оценки в учете задолженности учредителей нужно руководствоваться нормами П©БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов».

Обращаем внимание, что если погашение задолженности участников по взносам в уставный капитал планируется в фиксированной сумме иностранной валюты, то такая задолженность является «монетарной статьей».

Рассмотрим на конкретных примерах.

Уставный капитал ООО «Добро», размер которого 160000 грн., разделен на 2 равных части по 80000 грн. соответственно. Учредительным договором предусмотрено:

вариант «А»: взносы первого участника осуществляются в валюте по курсу, действующему на момент подписания учредительного договора, в долларах США, а второго – в гривнах; вариант «Б»: взносы первого участника осуществляются в валюте по курсу, действующему на момент внесения, в долларах США, а второго – в гривнах.

Согласно норм Закона Украины «Про хозяйственные общества» до момента регистрации предприятия участники вносят минимум по 30 % своей части уставного капитала. Курс НБУ:

• на дату регистрации предприятия –7,7 грн./дол.;
• на дату подписания учредительного договора – 8,0 грн./дол.;
• на дату внесения первоначальной даты взноса (30 %) в уставный капитал – 8,24 грн./долл.;
• на дату окончания квартала, в котором внесено 30% взноса (для определения курсовых разниц)- 9,00 грн./долл.;
• на дату окончательного расчета (внесения оставшихся 70 % взноса ) – 9,65 грн./долл.;
• на дату окончания квартала, в котором внесено 70% взноса (для определения курсовых разниц)- 11,00 грн./долл.

Вариант «А»

Для варианта «А» в план счетов добавляем новый счет 461 «Неоплаченный капитал в валюте с признаком ведения валютного учета. Таким образом, этот счет будет считаться «монетарным» (в конфигурации все счета, имеющие валютный признак по умолчанию считаются «монетарными», если обратное не указано в соответствующем регистре сведений «Немонетарные счета») и по нему будет выполняться переоценка.

Ручной операцией (меню «Проводки» — «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)») отражаем задолженность участников по взносам в Уставный капитал, а также курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения курса по сравнению с курсом на дату подписания учредительного договора.

При отражении операций по формированию уставного капитала необходимо учитывать изменения, внесенные Приказом Минфина № 627 от 27.06.2013 г., в соответствии с которым при формировании уставного капитала (валютный субсчет счета 46), курсовые разницы отражаются в составе дополнительного капитала (счет 425¹).

---

¹ В соответствии с письмом Минфина от 19.11.2013 № 31-08410-07-16/33606, изменен счет учета курсовых разниц в капитале.

В типовых конфигурациях для реализации указанных положений необходимо заполнить регистр сведений «Монетарные счета (статьи) в иностранной валюте, кроме операционных». Организациям, учитывающим неоплаченный капитал в иностранной валюте, нужно указать счет учета неоплаченного капитала в регистре сведений (как правило, это валютный субсчет счета 46). При этом указывается вид монетарной статьи «Обязательства учредителей при формировании уставного капитала».

Также необходимо проверить, чтобы в регистре сведений «Параметры учета курсовых разниц» на закладке «Счет капитала» был указан бухгалтерский счет, на котором отражаются курсовые разницы, начисленные по счету неоплаченного капитала. По умолчанию на закладке указан 425 счет. Как правило, изменять настройки параметров учета курсовых разниц не нужно.

1-ый этап – отражение 30% Уставного капитала, внесенных на момент регистрации

Вносим документом «Платежное поручение входящее» с видом операции «Прочее поступление безналичных денежных средств.

Причем, для внесения задолженности в валюте для 1-го участника в качестве корреспондирующего счета выбираем добавленный нами счет 461.

Документ сформирует движения по бухгалтерскому и налоговому учету по поступлению денежных средств, а также отразятся курсовые разницы в составе дополнительного капитала.

Для внесения задолженности в валюте для 2-го участника в качестве корреспондирующего счета выбираем уже существующий в конфигурации счет 46.

Рассмотрим ситуацию, когда остальные 70% уставного капитала вносят в следующем квартале (1 квартал 2014 года), и посмотрим, как отразится переоценка валютных средств по итогам текущего квартала (4 квартал 2013 года). Для этого оформляется документ «Закрытие месяца» с выбранным действием «Переоценка валютных средств» в бухгалтерском и налоговом учетах.

Документ формирует проводки по переоценке «монетарных» счетов.

Также в конфигурации механизм расчета переоценки валютных средств вынесен в отдельное окно для того, чтобы можно было проанализировать и проконтролировать полученные суммы.

2-ой этап – внесение оставшихся 70% уставного капитала

Вносим оставшиеся суммы уставного капитала также документами «Платежное поручение входящее». Причем видим, что в связи с изменением курса, документ по внесению валютной суммы формирует также и дополнительные проводки по переоценке счета неоплаченного капитала на сумму текущей операции.

Завершающим этапом будет проведение документа «Закрытие месяца» с выбранным действием «Переоценка валютных средств». Документ оформляется концом квартала внесения второй части уставного капитала.

Видим, что переоценка 461 счета не происходит, так как задолженность по внесению взносов у нас уже закрыта.

Формируем отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость» по бухгалтерскому и налоговому учетам, чтобы убедиться, что все проводки сформированы правильно.

Вариант «В»

Для варианта «В» добавлять новый счет в план счетов нет необходимости, так как задолженность отражена в национальной валюте, просто способом платежа выступает иностранная валюта.

1-ый этап – отражение 30% Уставного капитала, внесенных на момент регистрации

Документами «Платежное поручение входящее» с выбранной операцией «Прочее поступление безналичных денежных средств» и корреспондирующим счетом 46, вносим сумму 30% взноса, причем в валюте в перерасчете на курс совершения операции, то есть 24000,00 грн. (сумма взноса в гривне) / 8,24 (курс доллара) = 2912,62 долл.

В конце квартала формируем документ «Закрытие месяца» с установленным флагом «Переоценка валютных средств».

2-ой этап – внесение оставшихся 70% уставного капитала

Аналогичным образом (при помощи документов «Платежное поручение входящее») с пересчетом на курс совершения операции по внесению взноса в валюте 56000,00 грн. (сумма задолженности в гривне) / 9,65 грн./долл.(курс на дату операции) = 5803,11 долл. вносим оставшиеся 70% взноса.

Завершающим этапом будет проведение в конце квартала документа «Закрытие месяца» с выбранным действием «Переоценка валютных средств».

Формируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» для проверки.