Порядок расчета курсовой разницы при расчетах с покупателями
Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2, не ниже релиза 1.2.17.2). Методика, описанная в статье, актуальна также для конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2, не ниже релиза 1.2.17).
В данной статье будут рассмотрены основные особенности расчета курсовых разниц при последующих оплатах (постоплатах) и авансовых оплатах покупателя при учете валюты по историческому и средневзвешенному курсах.
С основными настройками и особенностями отражения валютных операций в типовых конфигурациях можно ознакомиться в статье «Основные принципы учета операций в иностранной валюте».
Напомним лишь, что вариант расчета курсовых разниц определяется при первоначальном заполнении информационной базы установкой флага «Вести расчеты по документам» в настройках параметров учета.
Если флаг установлен, курсовая разница будет определяться по историческому курсу. То есть, если было несколько реализаций по 100 $, то оплата на сумму 100 $, будет отражаться по курсу на день первой реализации.
Если флаг не установлен, в случае нескольких реализаций, курсовая разница при оплате будет рассчитываться по средневзвешенному курсу.
Аналогичная ситуация и по авансам.
Важно также помнить, что в случае наличия авансовых оплат от покупателей, рекомендуется использовать счет авансов (6812).
То есть, последовательный зачет авансовых оплат покупателей при реализации, обеспечивается использованием счетов авансов и ведением расчетов по документам расчетов.
В примерах будет акцентировано внимание только на проводках по взаиморасчетам с покупателями (таблица 1 и таблица 2).
Обращаем внимание!
При поступлении денежных средств на 312 счет переоценки не возникает*.
* Переоценка 312 счета возможна при наличии кредитового остатка по счету. В рамках данной статьи операции овердрафта (отрицательного остатка по 312 счету) рассматриваться не будут.
Таблица 1. Постоплаты покупателя
| № | Хозяйственные операции | Проводки | Сумма при учете по средневзвешенному курсу | Сумма при учете по историческому курсу |
| 1. | Первая реализация покупателю на сумму 100$ по курсу 800 грн. | Дт 362 — Кт 702 Дт 902 — Кт 281 – списание ТМЦ | 800 грн. | |
| 2. | Вторая реализация покупателю на сумму 100$ по курсу 790 грн. | Дт 362 — Кт 702 Дт 902 — Кт 281 – списание ТМЦ | 790 грн. | |
| 3. | Первая оплата от покупателя на сумму 100$ по курсу 805 грн. | Дт 312 — Кт 362 | 805 грн. | |
| Дт 362 — Кт 714 | 10 грн. Средний курс по отгрузкам 795 грн. за 100 $= (800+790)/2. Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и средним курсом реализаций 805-795=10 грн. | 5 грн. Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и курсом по первой реализации 805-800=5 грн. | ||
| 4. | Третья реализация покупателю на сумму 100$ по курсу 810 грн. | Дт 362 — Кт 702 Дт 902 — Кт 281 – списание ТМЦ | 810 грн. | |
| То есть, после очередной отгрузки изменится средний курс реализаций и составит 802,5 грн. за 100$ = (795+ 810)/2 | ||||
| 5. | Вторая оплата от покупателя на сумму 100$ по курсу 830 грн. | Дт 312 — Кт 362 | 830 грн. | |
| Дт 362 — Кт 714 | 27,5 грн. Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и средним курсом реализаций 830-802,5=27,5 грн. | 40 грн. Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и курсом по второй реализации 830-790=40 грн. | ||
| 6. | Третья оплата от покупателя на сумму 100$ по курсу 825 грн. | Дт 312 — Кт 362 | 825 грн. | |
| Дт 362 — Кт 714 | 22,5 грн. Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и средним курсом реализаций 825-802,5=22,5 грн. | 15 грн. Курсовая разница – это разница между курсом оплаты курсом по третей реализации 825-810=15 грн. |
Практические примеры по отражению данных операций в конфигурации описаны в статьях:
- «Расчет курсовой разницы по средневзвешенному курсу при постоплатах от покупателя»;
- «Расчет курсовой разницы по историческому курсу при постоплатах от покупателя».
Таблица 2. Авансы покупателя
| № | Хозяйственные операции | Проводки | Сумма при учете по средневзвешенному курсу | Сумма при учете по историческому курсу |
| 1. | Первый аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 800 грн. | Дт 312 — Кт 6812 | 800 грн. | |
| 2. | Второй аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 790 грн. | Дт 312 — Кт 6812 | 790 грн. | |
| 3. | Первая реализация покупателю на сумму 100$ по курсу 805 грн. | Дт 6812 — Кт 362 Дт 362 — Кт 702 Дт 902 — Кт 281 – списание ТМЦ | 795 грн. Зачет аванса и реализация отражается по среднему курсу авансов ((800+790)/2)=795 грн. | 800 грн. Засчитывается первый аванс и реализация отражается по курсу первого аванса. Обращаем внимание, если бы была реализация на сумму 150$, то 100$ отразились бы по курсу первого аванса, а 50$ по курсу второго аванса |
| 4. | Третий аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 810 грн. | Дт 312 — Кт 6812 | 810 грн. | |
| 5. | Вторая реализация покупателю на сумму 100$ по курсу 830 грн. | Дт 6812 — Кт 362 Дт 362 — Кт 702 Дт 902 — Кт 281 – списание ТМЦ | 802,5 грн. Зачет аванса и реализация отражаются по среднему курсу авансов (795+810)/2)=802,5 грн. | 790 грн. Засчитывается второй аванс и реализация отражается по курсу второго аванса |
| 6. | Третья реализация покупателю на сумму 100$ по курсу 825 грн. | Дт 6812 — Кт 362 Дт 362 — Кт 702 Дт 902 — Кт 281 – списание ТМЦ | 802,5 грн. Зачет аванса и поступление отражается по среднему курсу авансов (795+810)/2)=802,5 грн. | 810 грн. Засчитывается третий аванс и реализация отражается по курсу третьего аванса |
Практические примеры по отражению данных операций в конфигурации описаны в статьях:
- «Расчет курсовой разницы по средневзвешенному курсу при авансовых оплатах от покупателя»;
- «Расчет курсовой разницы по историческому курсу при авансовых оплатах от покупателя».
