Порядок расчета курсовой разницы при расчетах с поставщиками

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2, не ниже релиза 1.2.17.2). Методика, описанная в статье, актуальна также для конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2, не ниже релиза 1.2.17).

В данной статье будут рассмотрены основные особенности расчета курсовых разниц при последующих оплатах (постоплатах) и авансовых оплатах поставщику при учете валюты по историческому и средневзвешенному курсах.

С основными настройками и особенностями отражения валютных операций в типовых конфигурациях можно ознакомиться в статье «Основные принципы учета операций в иностранной валюте».

Напомним лишь, что вариант расчета курсовых разниц определяется при первоначальном заполнении информационной базы установкой флага «Вести расчеты по документам» в настройках параметров учета.

Если флаг установлен, курсовая разница будет определяться по историческому курсу. То есть, если было несколько реализаций по 100 $, то оплата на сумму 100 $, будет отражаться по курсу на день первой реализации.

Если флаг не установлен, в случае нескольких реализаций, курсовая разница при оплате будет рассчитываться по средневзвешенному курсу.

Аналогичная ситуация и по авансам.

Важно также помнить, что в случае наличия авансов поставщику, рекомендуется использовать счет авансов (3712).

То есть, последовательный зачет авансовых оплат поставщику при поступлениях обеспечивается использованием счетов авансов и ведением расчетов по документам расчетов.

В примерах основное внимание будет акцентировано на проводках по взаиморасчетам с поставщиками (таблица 1 и таблица 2). Поэтому, отдельно рассмотрим порядок отражения переоценки расчетного счета при оплатах поставщику.

Переоценка расчетного счета

При оплате поставщику в иностранной валюте за предоставленные товары/услуги в платежных документах отражаются проводки по переоценке остатка на расчетном счете организации.

При этом, переоценка выполняется только на сумму текущей операции (п. 8. П©БУ 21).

Рассмотрим примеры переоценки расчетного счета в случаях увеличения и уменьшения курсов валют на дату перечисления денежных средств поставщику.

Пример 1. Перечислена с расчетного счета авансовая оплата поставщику в сумме 100 $. Остаток по дебету 312 счета 250 $. Курс увеличился с 790 грн. за 100$ до 800 грн. за 100 $.

• Дт 632 — Кт 312, 800 грн. – сумма текущей операции;
• Дт 312 — Кт 714, 10 грн. — переоценка 312 счета на сумму текущей операции (800-790).

Обращаем внимание!
При последующем списании с валютного счета денежных средств, в случае изменения курса валют, курсовая разница будет рассчитываться исходя из курса на дату последней регламентной переоценки расчетного счета документом «Закрытие месяца» на конец квартала (с учетом поступлений денежных средств в текущем периоде (квартале)).

Пример 2. Перечислена с расчетного счета вторая авансовая оплата поставщику в сумме 100 $. Остаток по дебету 312 счета, после отражения первого аванса, составляет 150 $. Курс валют на дату оформления операции — 785 грн. за 100 $.

• Дт 632 — Кт 312, 785 грн. – сумма текущей операции;
• Дт 945 — Кт 312, 5 грн. — переоценка 312 счета на сумму текущей операции (785-790).

Таблица 1. Постоплата поставщику

Практические примеры по отражению данных операций в конфигурации описаны в статьях:

• «Расчет курсовой разницы по средневзвешенному курсу при постоплатах поставщику»;
• «Расчет курсовой разницы по историческому курсу при постоплатах поставщику».

Таблица 2. Авансы поставщику

Практические примеры по отражению данных операций в конфигурации описаны в статьях:

• «Расчет курсовой разницы по средневзвешенному курсу при авансовых оплатах поставщику»;
• «Расчет курсовой разницы по историческому курсу при авансовых оплатах поставщику».